Контролируемые сделки, налоговый контроль

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА

И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ

 

1. Под контролируемыми сделками Налоговый Кодекс подразумевает сделки между взаимозависимыми лицами с нижеуказанными особенностями, предусмотренными статьей 105.14. НК РФ.

При этом, взаимозависимыми для целей налогообложения являются такие лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться:

- в силу участия одного лица в капитале других лиц,

- в соответствии с заключенным между ними соглашением

- при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

2. С учетом этого взаимозависимыми лицами являются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

При этом, долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11.

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Если влияние на условия или результаты сделок, или на экономические результаты деятельности лиц оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, они не признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми, однако, они могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям.

При наличии указанных обстоятельств, любые лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми для целей налогообложения.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям.

3. Также, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки:

1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. Указанная сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:

не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового Кодекса. Если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в вышеуказанный перечень Министерства финансов, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 статьи 105.14 НК РФ при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 Налогового Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;

5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны или участником такой свободной экономической зоны;

6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:

одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Налогового Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Налогового Кодекса;

любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Налогового Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Налогового Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 Налогового Кодекса;

7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 284.3 и 284.3-1 Налогового Кодекса;

8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;

9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса.

3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 - 9, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

Сделки, предусмотренные подпунктом 3, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.

Кроме того, налоговые кодекс предусматривает и некоторые другие признаки контролируемости сделки.

4. В любом случае, если Ваша компания подпадает под указанные признаки, необходимо по запросу налогового органа предоставить документацию в целях налогового контроля.

Документация содержать в частности сведения:

1) о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой:

перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и прочую информацию о сделке;

сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;

2) в случае использования налогоплательщиком методов, предусмотренных главой 14.3 Налогового Кодекса, следующие сведения об использованных методах:

обоснование причин выбора и способа применения используемого метода;

указание на используемые источники информации;

расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок;

сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности;

сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);

сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, в том числе сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия оказала влияние на цену (рентабельность), примененную в этой контролируемой сделке (при наличии соответствующих обстоятельств);

5. Кроме того, все налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Уведомления о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, самостоятельно обнаружит факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, то он извещает ФНС РФ, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о них.

Во избежание спорных ситуаций с налоговыми органами, специалисты нашей компании проконсультируют Вас и помогут составить необходимую документацию и предоставить её в налоговый орган.

Зачем нужно сопровождение налоговых проверок?

Проверка — одна из главных форм налогового контроля. Процедура направлена на выявление незаконных схем, широко используемых для уклонения от уплаты обязательных платежей. Государственные органы непрерывно ведут борьбу с недобросовестными предпринимателями. В связи с этим большинству организаций регулярно приходится сталкиваться с действиями Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Существуют два основных вида налоговых проверок.

  • Камеральная. Проводится в налоговой инспекции. Заключается в изучении деклараций и бухгалтерской отчетности фирмы. Компании проходят ее раз в квартал без предварительного уведомления.
  • Выездная. Проводится по месту нахождения физического или юридического лица. Как правило, представители ИФНС приезжают в офис организации и изучают всю необходимую документацию.

Любая налоговая проверка — рискованное мероприятие даже для порядочных предпринимателей. Согласно статистике, инспекция выявляет нарушения примерно у 80% компаний. По результатам процедуры им доначисляют налог, пени и штрафы. В худшем случае — блокируют расчетный счет и приостанавливают деятельность. Сумма претензий в среднем составляет около 30-60% от годовой выручки. Такие выплаты ставят многие фирмы на грань банкротства. Чтобы избежать неприятных ситуаций, специалисты рекомендуют привлекать юристов для сопровождения налоговых проверок.

Наши услуги по сопровождению налоговых проверок

Сопровождение налоговых проверок — это комплексное предложение от юридической фирмы. Оно включает в себя информационную поддержку клиента, помощь в подготовке и оформлении необходимых документов, грамотное ведение диалога с представителями государственного органа, а также оспаривание результатов процедуры. Профессиональная консультация сводит к минимуму риск доначисления обязательных платежей и защищает налогоплательщика от нарушений со стороны ИФНС России.

Услуга по сопровождению налоговых проверок подразумевает следующее:

  • анализ запросов, предписаний и других документов, выставленных налоговым органом;
  • подготовка обоснованного ответа на поступившие требования;
  • инструктаж сотрудников организации на предмет предоставления документации и взаимодействия с представителями налоговой инспекции;
  • быстрое консультирование налогоплательщика в устной и письменной формах по всем вопросам, возникающим в ходе проверки;
  • грамотное построение диалога с сотрудниками налогового органа, пояснение позиции клиента, оперативный поиск надежной аргументации для обоснования правомерности действий налогоплательщика;
  • получение акта налоговой проверки, его анализ и оценка на основании действующего законодательства и судебной практики;
  • подготовка возражений на акт налоговой проверки и жалоб на решение налоговой инспекции, их направление в государственный орган для рассмотрения.

В каких случаях актуально юридическое сопровождение налоговых проверок?

Сопровождение выездных налоговых проверок, а также камеральных необходимо, если налогоплательщик считает, что ИФНС нарушает его законные права на налоговые льготы или вычеты. Специалисты уверены: прибегать к услугам юридических фирм стоит, если клиент считает, что по результатам контроля ему будут доначислены налоги, пени и штрафы. Обращаться за профессиональной консультацией также рекомендуют в следующих случаях:

  • налоговый орган запрашивает слишком много документов;
  • фирма получила требование о подаче документации по сделкам с контрагентами;
  • налогоплательщик заявляет в декларации налоговый вычет на сумму, составляющую более 5% от оборотных средств;
  • ранее были обнаружены несоответствия сведений в книгах покупок и продаж при подаче отчетности по НДС.

Почему стоит поручать сопровождение выездных налоговых проверок нам?

Юридическая фирма «ВИГ-БизнесКонсалтинг» имеет опыт работы более 20 лет. В нашем штате — только профессиональные юристы, высокая квалификация которых подтверждена на практике. На сегодня специалисты выиграли более 18 тысяч судебных дел. Около половины клиентов обращаются к нам по рекомендации.

Чтобы воспользоваться нашими услугами, оставьте заявку на сайте или позвоните по указанному телефону. Специалист проконсультирует Вас по вопросам сотрудничества и более подробно расскажет о предложениях.

Есть вопросы? Пишите нам!

Оказались в ситуации, которая требует внимания юристов?

Нуждаетесь в консультации или судебной защите?

Начните с заполнения формы:

Ваше имя (*)

Пожалуйста, представьтесь полностью...

Ваш e-mail (*)

Адрес электронной почты, которым Вы пользуетесь регулярно.

Ваш телефон

Номер телефона, на который Вы обычно отвечаете.

Ваша компания

На кого Вы работаете или кого представляете…

Ваш корпоративный сайт?

Чтобы мы понимали, в какой сфере бизнеса Вы заняты.

Ваша ситуация или проблема относится к:(*)

Чтобы мы правильно выбрали последующие вопросы к Вам.

Опишите кратко суть Вашей ситуации(*)

Общее описание ситуации, которая требует внимания профессиональных юристов. Расскажите о целях, которые должны быть достигнуты в результате нашей работы. Если спор находится уже в судебной стадии, укажите номер дела.

Каков предполагаемый бюджет?(*)

Это даст нам представление о масштабах Вашего проекта и времени, которое мы должны посвятить ему.

Существует ли крайний срок исполнения?(*)

К сожалению, ответ "вчера" не предусмотрен...



Наши специалисты свяжутся с Вами в самое ближайшее время…

Ваше имя (*)

Пожалуйста, представьтесь полностью...

Тема звонка (*)

Тема вашего вопроса.

Ваш телефон (*)

Номер телефона, на который Вы обычно отвечаете.

Наши специалисты свяжутся с Вами в самое ближайшее время…