Оспаривание решений и действий налоговых органов

• Главная
• Услуги
• Налогово-правовая защита
• Оспаривание решений и действий налоговых органов

Оспаривание решений и действий налоговых органов

Налогоплательщики часто вынуждены проходить процедуру налоговой проверки. Это бывает связано с обычной хозяйственной деятельностью, т.е. необходимость прохождения проверки связана не с разовыми намерениями реорганизации или смены адреса, а с регулярной ежедневной деятельностью предприятия со структурой доходов и схемой ведения бизнеса. Также хозяйственная деятельность предпринимателя может быть связана с частным обращением за возмещением НДС, декларированием убытков и нулевых доходов по налогу на прибыль, посредническим характером деятельности и транзитным характером операций по счетам.

Разновидности налогового контроля и их последствия

Вышеперечисленные особенности ведения бизнеса сами по себе являются правомерными и не образуют состав налогового правонарушения, но дают повод для проведения налоговой инспекцией мероприятий налогового контроля. К ним относят:

• камеральные и выездные налоговые проверки,
• затребование документов (как правило, в виде большого количества копий),
• вызов на налоговый допрос и получение объяснений,
• запрос и сбор разнообразных документов в отношении налогоплательщика у его контрагентов,
• идентификация выгодоприобретателей и конечных бенефициаров, выявление аффилированных лиц,
• встречные проверки контрагентов,
• встречные запросы документов, требования расчетов и пояснений,
• запросы подтверждений (пересечения товаром таможенной границы и т.п.).

Далее эти мероприятия налогового контроля зачастую выливаются в меры налогового принуждения, такие как:

• вынесение решения о взыскании за счет имущества,
• вынесение решения о взыскании за счет денежных средств на счетах,
• арест банковского счета,
• арест денежных средств в кассе предприятия,
• арест имущества предприятия,
• принудительная ликвидация и инициирование процедуры банкротства субъекта бизнеса,
• принудительный привод должностных лиц и административное задержание.

Иногда налоговые органы или смежные с ними компетентные органы (Прокуратура, Росфинмониторинг, банки), исходя просто из своих подозрений, в отношении налогоплательщика применяют так называемые превентивные меры (меры налогового предупреждения), рассеянные по административному, налоговому и банковскому законодательству, а также законодательству по борьбе с легализацией (отмыванием) незаконных доходов. Среди них отмечают следующие:

• приостановление операций по счетам,
• замораживание (блокирование) средств на счетах,
• замораживание (блокирование) имущества,
• приостановление деятельности налогоплательщика,
• фиксирование информации о налогоплательщике (как правило, это относится к особой неформальной и подозрительной информации),
• постановка налогоплательщика на особый контроль в регистрах учета рисков в разнообразных государственных «базах»,
• передача зафиксированной информации в отношении налогоплательщика в другие органы государственной власти и кредитные учреждения (включая передачу информации иностранным налоговым органам, банкам и некоммерческим организациям).

Позиция ФНС

Перечень оснований для того, чтобы в отношении налогоплательщика были применены все вышеуказанные меры, а также круг полномочных лиц со временем расширяются. Сюда с уверенностью можно отнести кредитные организации и таможенные органы. Каждый год законодательство изменяется и в части терминологии становится более расплывчатым, абстрактным и расширительным в своем толковании.

При этом высшее руководство Федеральной налоговой службы и смежные ведомства не обещают, что «будет легко» и в дальнейшем. Но это не их инициатива, а открытая официальная позиция Правительства и Государственной Думы. Должностные лица, включенные в процесс налогового, таможенного и финансового контроля и мониторинга, имеют четкие указания руководства по нарабатыванию новой практики применения всего «арсенала» принудительных и превентивных мер к налогоплательщикам, чтобы формально прописанные нормы законодательства не оставались только «на бумаге», а как можно скорее претворялись в жизнь. К сожалению, так выстроена система управления государственными доходами в последнее время.

Кроме того, все мониторинговые, контрольные, предупредительные и принудительные меры сугубо налогового администрирования в конечном итоге могут приводить формально к уголовному делу с полным набором соответствующих мер уголовно-правового принуждения. Наиболее часто встречающиеся в нашей практике:

• возбуждение уголовного дела в отношении руководителя организации, его заместителей, главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии, менеджеров по закупкам, налоговых консультантов и даже юристов (если они подписывали схемы и рекомендации по получению «необоснованной налоговой выгоды» или участвовали в формировании и составлении фиктивных договоров и прочих документов);
• задержание и допрос всех указанных лиц, а также всех свидетелей, включая менеджеров контрагентов;
• выемка документов и обыск предприятия, а также многие другие.

Это относится к статьям 193, 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации: уклонение от возвращения валютной выручки и от уплаты налогов. Данные нормы существовали в российском уголовном законодательстве десятилетиями, но не применялись. И вот в последнее время Правительством было принято решение об их «активации» и запуске в работу.

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@ открыто и четко гласит, что Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 3.4 протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного комитета Российской Федерации от 07.06.2016 N 2/4 по вопросу «повышения эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения» направляет методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых проверок и процессуально значимых обстоятельств формы вины должностных лиц налогоплательщика в преступлениях, направленных на неуплату налогов (сборов). Одновременно сообщается, что данные методические рекомендации направлены Следственным комитетом Российской Федерации по системе следственных органов письмом от 03.07.2017 N 242/3-32-2017.

Таким письмом ФНС РФ фактически предписывает инспекциям при проведении налоговых проверок параллельно формировать сразу же доказательную базу для возбуждения уголовных дел и передавать её в органы Следственного комитета РФ. Данное намерение звучит более чем серьёзно в свете изменений налогового законодательства и включения в него таких расплывчатых формулировок, как «необоснованная налоговая выгода» (статья 54.1 НК РФ).

Когда обращаться к юристу по налоговым спорам?

Ситуации хозяйственной жизни организации, приводящие к проведению проверок, могут быть самыми разнообразными. Зачастую они никак не связаны с уклонением налогоплательщика от уплаты налогов. Также разновариантны могут быть и негативные результаты таких проверочных мероприятий, выявленные как налоговым органом, так и банками (фактически — контрольным органом).

Очевидно, что в любом случае налогоплательщику предпочтительнее воспользоваться правом на квалифицированную юридическую помощь как при проведении вышеуказанных проверок, так и при составлении жалоб на решения налоговой инспекции. Тактика «мелкого фола» и взаимно спланированного «обнаружения» в ходе выездной проверки мелких взаимоприемлемых нарушений с тем, чтобы больше этот налоговый период «не трогать», уже «канула в Лету». По наблюдениям наших юристов, исходя из обширного опыта налогово-правовой защиты клиентов, такие методы в последние полтора года уже не работают. Это результат изменившейся политики руководства ФНС и Правительства, а также соответствующих этому указаний в адрес территориальных ИФНС.

Наши клиенты часто имеют первоначальное намерение не обжаловать решения и действия налоговых органов. Поэтому они не решаются идти формальным судебным путем. Однако доводы наших юристов и специалистов по налогообложению зачастую оказываются вескими и убедительными. А дальнейший опыт оспаривания решений и действий налоговых органов, как правило, наглядно демонстрирует клиентам, что решение идти в суд и отстаивать свои права — правильное. Приятие решений налоговых органов в их первоначальной версии, сформированной налоговыми инспекторами, а также попытки договориться или заплатить все доначисленные налоги и сборы только загоняют предприятие в тупик. Причем с каждым таким «соглашательством» — всё глубже и глубже.

Поэтому наша компания предлагает весь спектр юридического сопровождения при обжаловании действий, бездействий, решений и нормативных актов налоговых и прочих контролирующих органов.

Что такое налоговые споры?

Под налоговым спором подразумеваются противоречия, возникшие между государственным органом, индивидуальным предпринимателем или организацией. Чаще всего разногласия появляются вследствие камеральной или выездной проверки. К основным причинам конфликтов относят штрафные санкции, замораживание счетов, привлечение к ответственности.

Подобные дела считаются достаточно сложными. В первую очередь трудности обусловлены их спецификой. Ситуацию усугубляют неоднозначность законодательства и несовершенство правового регулирования. Поэтому при возникновении спорных ситуаций нужно обращаться к экспертам по налогообложению. Юрист поможет грамотно урегулировать конфликт и добиться желаемого результата по конкретному вопросу.

Виды налоговых споров

Инициаторами конфликтов обычно выступают налоговый или таможенный орган, ИП или компания. Кроме того, претензии могут исходить от иных лиц, задействованных в налоговых правоотношениях. Как правило, они возражают против определенных решений и действий фискальных органов.

Налоговые споры классифицируют по следующим критериям:

• стороне-инициатору — ИФНС, таможня, налогоплательщик, налоговый агент;
• содержанию разногласия — относительно состава нарушения или неверного понимания налогового законодательства;
• предмету конфликта — невыполненные обязательства, нарушенные права, обжалование актов;
• порядку рассмотрения — административные и арбитражные налоговые споры.

Способы урегулирования налоговых споров

Любой спор, возникший в рамках налоговых правоотношений, базируется на юридическом факте. Иными словами, одна из сторон должна выявить нарушение ее прав или неисполнение обязанностей. Это основа разногласия. Существуют две стадии рассмотрения споров:

• досудебная — жалобы на решения налоговой инспекции рассматриваются вышестоящей инстанцией или должностным лицом;
• судебная — иски рассматриваются в арбитражном суде.

Обычно инициатор конфликта предъявляет претензии напрямую второму участнику и ждет ответа. Если его нет или решение не устраивает потерпевшего, он направляет исковое заявление в суд.

Зачем нужен юрист по налоговым спорам?

При спорах с фискальными органами налогоплательщик в подавляющем большинстве случаев находится в невыгодном положении. На стороне ИФНС всегда стоит мощный государственный ресурс. Чтобы уравновесить силы, предпринимателям рекомендуют обращаться за профессиональной юридической помощью. В нее могут быть включены следующие услуги:

• разъяснение клиенту норм права;
• оценка материалов налоговых проверок;
• разработка стратегии и продумывание действий;
• составление письменного возражения на акты проверок;
• помощь в снятии мер принудительного исполнения;
• представление интересов клиента в судебном процессе по арбитражному налоговому спору.

Профессиональное урегулирование налоговых споров

Специалисты юридической фирмы «ВИГ-БизнесКонсалтинг» помогут защитить Ваши интересы. Практический опыт работы наших экспертов по налоговым вопросам составляет более 5 лет. В компании работают только аттестованные юристы и консультанты по налогообложению, профессиональные бухгалтеры и аудиторы. Чтобы воспользоваться нашими услугами, оставьте заявку на сайте. Вскоре менеджер свяжется с Вами для обсуждения всех деталей.